【事項名稱】跨境應稅行為免征增值稅報告

【設定依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款：納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。

2.《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）第八條：納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應稅行為，除提供第二條第（二十）項所列服務外，應在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。

【申請條件】納稅人發(fā)生向境外單位銷售服務或無形資產(chǎn)等跨境應稅行為符合免征增值稅條件的，應在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)，到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。

【辦理材料】

【辦理地點】可通過辦稅服務廳（場所）辦理，具體地點可從國家稅務總局湖南省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

【辦理機構】主管稅務機關

【收費標準】不收費

【辦理時間】即時辦結（辦稅服務廳（場所）的辦理時間可從國家稅務總局湖南省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢）。

【聯(lián)系電話】主管稅務機關對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務總局湖南省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在國家稅務總局湖南省稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。

3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項資料為復印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

6.納稅人向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人銷售服務、無形資產(chǎn)，不屬于跨境應稅行為，應照章征收增值稅。

7.納稅人向境外單位銷售服務或無形資產(chǎn)，按規(guī)定免征增值稅的，該項銷售服務或無形資產(chǎn)的全部收入應從境外取得，否則，不予免征增值稅。

8.納稅人發(fā)生跨境應稅行為免征增值稅的，應單獨核算跨境應稅行為的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

9.納稅人原簽訂的跨境銷售服務或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務或無形資產(chǎn)的有關情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的，納稅人應向主管稅務機關重新辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。

10.納稅人發(fā)生跨境應稅行為，按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處理。

11.納稅人發(fā)生跨境應稅行為享受免稅的，應當按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受免稅到期或?qū)嶋H經(jīng)營情況不再符合規(guī)定的免稅條件的，應當停止享受免稅，并按照規(guī)定申報納稅。

12.納稅人發(fā)生實際經(jīng)營情況不符合規(guī)定的免稅條件、采用欺騙手段獲取免稅、或者享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告，以及未按照規(guī)定履行相關程序自行減免稅的，稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定予以處理。

13.納稅人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為，參照執(zhí)行。

14.納稅人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進行免稅申報的，按照規(guī)定補辦備案手續(xù)；未進行免稅申報的，按照規(guī)定辦理跨境服務備案手續(xù)后，可以申請退還已繳稅款或者抵減以后的應納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。