【事項名稱】增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報
【設(shè)定依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）第十二條：增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度首月）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可于在財務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退（免）稅。逾期申報退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
【申請條件】增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報事項是指實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)向境外單位提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免抵退稅申報業(yè)務(wù)。
適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)提供增值稅零稅率跨境應(yīng)稅服務(wù)的，收齊有關(guān)憑證后，應(yīng)在財務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退（免）稅。
納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。
【辦理材料】
序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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1 |
出口貨物退（免）稅申報電子數(shù)據(jù) |
1份 |
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2 |
《免抵退稅申報匯總表》 |
2份 |
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3 |
《免抵退稅申報匯總表附表》 |
2份 |
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4 |
《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報明細(xì)表》 |
1份 |
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5 |
《免抵退稅申報資料情況表》 |
1份 |
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6 |
《提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》 |
1份 |
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7 |
從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證 |
1份 |
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8 |
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票 |
1份 |
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9 |
與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同復(fù)印件 |
1份 |
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有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料 | ||||
適用情形 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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提供國際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺運(yùn)輸服務(wù) |
《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸/港澳臺運(yùn)輸）免抵退稅申報明細(xì)表》 |
1份 |
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國際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺運(yùn)輸服務(wù)以水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、公路運(yùn)輸方式 |
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證復(fù)印件 |
1份 |
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國際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺運(yùn)輸服務(wù)以航空運(yùn)輸方式且國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸各航段由多個承運(yùn)人承運(yùn) |
《航空國際運(yùn)輸收入清算賬單申報明細(xì)表》 |
1份 |
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以程租、期租、濕租服務(wù)方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù) |
程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復(fù)印件，向境外單位和個人提供期租、濕租服務(wù)，按規(guī)定由出租方申報退（免）稅的，可不提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的原始憑證復(fù)印件 |
1份 |
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提供的適用增值稅零稅率的鐵路運(yùn)輸服務(wù) |
屬于客運(yùn)的，應(yīng)當(dāng)提供《國際客運(yùn)（含香港直通車）旅客、行李包裹運(yùn)輸清算函件明細(xì)表》；屬于貨運(yùn)的，應(yīng)當(dāng)提供《中國鐵路總公司國際貨物運(yùn)輸明細(xì)表》，或者提供列明本企業(yè)清算后的國際聯(lián)運(yùn)運(yùn)輸收入的《清算資金通知清單》 |
1份 |
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提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) |
合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件復(fù)印件 |
1份 |
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提供廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù) |
合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件復(fù)印件 |
1份 |
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提供電影、電視劇的制作服務(wù) |
行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明復(fù)印件 |
1份 |
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提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù) |
行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明復(fù)印件 |
1份 |
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提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) |
與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表 |
1份 |
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提供航天運(yùn)輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物 |
《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報明細(xì)表》 |
1份 |
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簽訂的發(fā)射合同或在軌交付合同復(fù)印件 |
1份 |
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發(fā)射合同或在軌交付合同對應(yīng)的項目清單項下購進(jìn)航天運(yùn)輸器及相關(guān)貨物和空間飛行器及相關(guān)貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)的增值稅專用發(fā)票 |
1份 |
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從與之簽訂航天運(yùn)輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證 |
1份 |
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? ? 【辦理地點】可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、國家稅務(wù)總局湖南省電子稅務(wù)局（https://etax.hunan.chinatax.gov.cn）辦理，辦稅服務(wù)廳（場所）的具體地點可從國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
【辦理機(jī)構(gòu)】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】不收費(fèi)
【辦理時間】
1.管理類別為一類的出口企業(yè)在5個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。
2.管理類別為二類的出口企業(yè)在10個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。
3.管理類別為三類的出口企業(yè)在15個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。
4.管理類別為四類的出口企業(yè)在20個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。
5.對需要排除相關(guān)疑點及其他按規(guī)定暫緩?fù)硕惖臉I(yè)務(wù)不受辦結(jié)手續(xù)時限的限制。
6.辦稅服務(wù)廳（場所）的辦理時間可從國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
【聯(lián)系電話】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。
5.無紙化企業(yè)只應(yīng)報送通過稅控數(shù)字證書簽名后的申報電子數(shù)據(jù)，相關(guān)紙質(zhì)申報資料留存?zhèn)洳椤?/span>
6.實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時出口貨物勞務(wù)且未分別核算的，應(yīng)一并計算免抵退稅。
7.跨國公司經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn)實行外匯資金集中運(yùn)營管理或經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)實行經(jīng)常項下跨境人民幣集中收付管理的，其成員公司在批準(zhǔn)的有效期內(nèi)，可憑銀行出具給跨國公司資金集中運(yùn)營（收付）公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退（免）稅：
（1）收款憑證上的付款單位須是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業(yè)。
（2）收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。
8.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運(yùn)輸客運(yùn)服務(wù)的，以下原始憑證留存企業(yè)備查：
（1）國際客運(yùn)聯(lián)運(yùn)票據(jù)（入境除外）；
（2）鐵路合作組織清算函件；
（3）香港直通車售出直通客票月報。
9.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運(yùn)輸貨運(yùn)服務(wù)的，以下原始憑證留存企業(yè)備查：
（1）運(yùn)輸收入會計報表；
（2）貨運(yùn)聯(lián)運(yùn)運(yùn)單；
（3）“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票。
10.外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。
11.申請辦理留抵退稅的納稅人，發(fā)生跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。
12.納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，應(yīng)先辦理免抵退稅，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。
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