對于從事軟件銷售和軟件服務類型的中大型企業(yè)來說，重點軟件企業(yè)可以直接按照10%稅率征收，減免了15%的稅率，其優(yōu)惠力度還是比較大的?？赡芤舱沁@個原因，國家近幾年頻繁出臺相應的政策，使得與軟件企業(yè)相關的政策一直處在變化階段，導致很多企業(yè)不確定甚至不清楚自己的企業(yè)是否符合軟件企業(yè)或重點軟件企業(yè)的條件，對于能否享受軟件企業(yè)的兩免三減半的所得稅優(yōu)惠政策或重點軟件企業(yè)減按10%征收所得稅的優(yōu)惠政策更是一知半解。

從2000年國務院發(fā)布的關于《鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的若干政策》到2011年國務院又出臺《關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策的通知》，再到2015年出臺《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號）和《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號）規(guī)定可以看出，國家一直都在鼓勵軟件企業(yè)的發(fā)展。那么重點軟件企業(yè)應該滿足什么樣的條件？重點軟件企業(yè)的備案流程又是什么？作為一家從事軟件行業(yè)相關認證工作十年的企業(yè)，天拓力行就重點軟件企業(yè)的相關條件和程序等分析如下：

一、重點軟件企業(yè)的條件

2015年3月，國務院取消了重點軟件企業(yè)認定程序，符合重點軟件企業(yè)條件的企業(yè)可以自行享受優(yōu)惠政策，在次年所得稅匯算清繳期間辦理重點軟件企業(yè)備案手續(xù)即可。關于重點軟件企業(yè)的條件有二個方面，一是必須先符合普通軟件企業(yè)的條件，二是在符合普通軟件企業(yè)的基礎上增加了三個條件，符合其中之一即可申報軟件企業(yè)備案。

先來解析普通軟件企業(yè)應滿足什么條件：

（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；

（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

（三）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（四）匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；

（五）主營業(yè)務擁有自主知識產權；

（六）具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；

（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

此外，國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)是除符合以上七項條件外，還應至少符合下列條件中的一項：

（一）匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

（二）在國家規(guī)定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%；

（三）匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

二、重點軟件企業(yè)的備案流程

重點軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策也是可以先預繳享受，到匯算清繳期間再辦理相應的備案即可，這樣給企業(yè)帶來了很大的優(yōu)惠，可以不用先交所得稅，再辦理退稅手續(xù)，直接可以先按照10%的所得稅進行預繳，省去了辦理退稅流程的手續(xù)。

三、重點軟件企業(yè)備案相關問題

1.企業(yè)在享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠后，能否再享受重點軟件企業(yè)？

答：可以，高新技術企業(yè)優(yōu)惠和重點軟件企業(yè)優(yōu)惠都是針對所得稅的，二者并非沖突，企業(yè)可以自行選擇。

2.企業(yè)如何在軟件企業(yè)優(yōu)惠與重點軟件企業(yè)優(yōu)惠中選擇？

答：如企業(yè)在成立之后至申報軟件企業(yè)或重點軟件企業(yè)之前第一年盈利，則建議企業(yè)選擇普通軟件企業(yè)的優(yōu)惠，可以享受第一年和第二年零稅率，第三年至第五年減半征收（12.5%），這樣更優(yōu)惠的享受國家政策。

3.重點軟件企業(yè)備案在哪里辦理？什么時候辦理？

答：重點軟件企業(yè)備案流程與普通軟件企業(yè)備案流程類似，都是在主管稅務機關辦理。備案期間一般是在次年的匯算清繳期間，這樣有利于降低企業(yè)的涉稅風險。

綜上：國家針對重點軟件企業(yè)或普通軟件企業(yè)的各項政策比較復雜，企業(yè)在申報之前，需要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況進行評估，若您的企業(yè)在申報過程中存在疑問，可咨詢天拓力行法律+財稅專家團隊，這里有經(jīng)驗豐富的咨詢師，為您提供全方位的顧問咨詢。咨詢熱線：010-62121691.