研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是針對(duì)企業(yè)所得稅的一項(xiàng)優(yōu)惠政策。財(cái)稅[2015]119號(hào)文和財(cái)稅發(fā)[2015]97號(hào)文明確規(guī)定：凡是財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，實(shí)際進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，均可在稅前進(jìn)行加計(jì)扣除。

克強(qiáng)總理在2017年作政府工作報(bào)告時(shí)提出，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由150%提高到175%，使研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在結(jié)構(gòu)性減稅力度上進(jìn)一步提升。

2015年新政策下研發(fā)費(fèi)用歸集范圍，對(duì)折舊費(fèi)用、直接投入和其他費(fèi)用歸集范圍等有不同程度的擴(kuò)大。由于信息不對(duì)稱(chēng)或缺乏政策研究的緣故，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員做賬時(shí)下設(shè)的研發(fā)費(fèi)用科目，與高新、加計(jì)扣除所認(rèn)可的費(fèi)用范圍都有一定程度上的出入。

在我們接觸的客戶中有這樣一個(gè)案例：

公司A在2016年認(rèn)定通過(guò)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)時(shí)因?yàn)檠邪l(fā)費(fèi)用比例略有不足，結(jié)合企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況，確實(shí)存在人員甲既是總經(jīng)理又擔(dān)任技術(shù)工程師的情況，人員乙為市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)人員，因此將甲劃歸了研發(fā)人員，乙的工資薪金不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。但在次年的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)過(guò)程中，出于企業(yè)自身考慮，卻又將人員甲排除在了研發(fā)人員之列，將人員乙劃到了研發(fā)人員中，二人所對(duì)應(yīng)發(fā)生的人員人工費(fèi)用分別計(jì)入管理費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用。

雖然國(guó)家高新與加計(jì)扣除屬于兩個(gè)不同的項(xiàng)目，審核的政府機(jī)構(gòu)也有所不同，存在一定的管理縫隙，但對(duì)于規(guī)范化的公司來(lái)說(shuō)，這種前后不一致的情況應(yīng)該盡量避免，力求在享受?chē)?guó)家提供的稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，最大限度降低企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，天拓力行建議企業(yè)規(guī)范設(shè)立加計(jì)扣除輔助賬，提前明確誰(shuí)是研發(fā)人員、明確何種費(fèi)用與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)，能有效減少后續(xù)費(fèi)用歸集工作，降低賬務(wù)處理難度，也可規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中，應(yīng)記住三個(gè)基本準(zhǔn)則：

1、利用政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和攤銷(xiāo)政策

2、準(zhǔn)確歸集：會(huì)計(jì)上對(duì)研發(fā)費(fèi)用的處理與高新、稅法等不一致的地方，標(biāo)準(zhǔn)更高、范圍更準(zhǔn)確。

3、事先備案：提前做好備案工作。

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除算需要注意的事項(xiàng)較多，尤其是比例提高以后，其細(xì)節(jié)更應(yīng)該加倍重視。天拓力行十年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，幫助企業(yè)配備方案防范風(fēng)險(xiǎn)，全程把關(guān)。任何與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)的問(wèn)題，均可咨詢QQ：1135205050，或聯(lián)系尹老師（手機(jī)號(hào)碼：13311056199）。

相關(guān)文件參考：

1. 關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知--財(cái)稅〔2015〕119號(hào)

2. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告--國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)